Especialistas en el Régimen especial de Residentes no habituales en Portugal

El régimen de los residentes no habituales, en vigor desde 2009, ha contribuido al aumento del número de personas que deciden cambiar su residencia a Portugal. Desde una perspectiva fiscal, este régimen es muy interesante tanto para profesionales que trabajan en determinadas áreas de especialización, como para jubilados que deciden vivir en Portugal durante unos años. Para todos ellos, es aconsejable obtener asesoría jurídica previa sobre las normas de derecho fiscal aplicables y el cumplimento de las obligaciones declarativas en Portugal.

Portugal se ha afirmado en los últimos anos como un país con gran capacidad de atracción turística, pero también de personas que deciden establecer en este país su residencia. Para ello contribuyen no solo su clima suave y la diversidad de paisajes naturales y urbanos como también la seguridad y el hecho de ofrecer oportunidades interesantes para inversores y una población activa altamente cualificada.

Uno de los objetivos del Decreto-Ley n.º 249/2009, del 23 de septiembre que introdujo el régimen fiscal para los Residentes No Habituales (RNH), fue el de crear “un nuevo espíritu de competitividad en la economía portuguesa con el que se pretende estimular la economía nacional y el tejido empresarial portugués”.

En este sentido y con los objetivos de dinamizar la economía nacional y captar inversión. el régimen fiscal especial aplicable a los RNH pretende atraer al territorio portugués profesionales no residentes que sean trabajadores cualificados en “actividades de alto valor añadido” (conforme listado anexo al reglamento n.º 12/2010 del 7 de enero), inversores con alta capacidad y beneficiarios de pensiones obtenidas en el extranjero.

Destacamos más abajo las principales características fiscales de este régimen:

• Los ingresos de la Categoría A (rendimientos del trabajo) y la Categoría B (rendimientos empresariales y profesionales), obtenidos por residentes no habituales en territorio portugués o en el extranjero procedentes de una actividad considerada como de alto valor añadido, tributan al tipo del 20%.

• Posibilidad de exención de la tributación para rendimientos de origen extranjero, como rendimientos del trabajo por cuenta ajena o propia, inmobiliarios, intereses, dividendos, así como otros rendimientos de capital, si cumplen ciertos requisitos.

• Los contribuyentes acogidos a este régimen adquieren el derecho a tributar a tasas reducidas o a beneficiarse de exenciones durante un periodo de 10 años consecutivos, a partir del año, inclusive, de su inscripción como residente en territorio portugués, siempre que continúen siendo residentes durante esos 10 años. Una vez concluidos ese periodo tributarán según las reglas generales del Código del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas portugués (CIRS).

• El plazo de 10 años está concebido como un plazo máximo para aprovechar el beneficio y no como una condición para su atribución. Esto significa que los RNH se pueden beneficiar de este régimen especial durante, por ejemplo, tres o cuatro años y, si por cuestiones personales o profesionales deciden regresar a su país de origen o transferir su residencia a otro país, no perderán o beneficio atribuido en los años anteriores en Portugal.

Basándonos en la experiencia de nuestro despacho que ha prestado sus servicios de asesoría fiscal a un numeroso conjunto de clientes de varias nacionalidades, la atribución del estatuto de RNH ha cumplido los objetivos pretendidos por el legislador con la creación de este régimen -aumento de la inversión en Portugal y atracción de trabajadores cualificadas – ya que continúa creciendo el número de interesados que atraídos por estas condiciones, solicitan nuestros servicios para establecerse en Portugal y fijar en este país sus negocios.

Para este éxito ha contribuido en gran medida el hecho de que el procedimiento de atribución del estatuto de RNH esté definido en términos bastante objetivos, que no permiten que la Autoridad Tributaria ejerza una potestad discrecional para su atribución. Por ello, una vez que se cumplen los requisitos, es importante analizar cuál será o encuadramiento tributario de los ingresos previstos en los años siguientes (teniendo en cuenta sus orígenes) y, con seguridad jurídica, solicitar la cualificación como RNH.

En este momento se puede decir con seguridad que el régimen está consolidado en el ordenamiento jurídico portugués no estando previstas iniciativas políticas para introducir cambios.

La existencia de este régimen, junto al hecho de que en Portugal no exista el Impuesto de Sucesiones y donaciones (entre cónyuges y ascendientes y descendientes), hace de Portugal un país muy interesante para fijar la residencia.

Relativamente a las implicaciones fiscales en España de la transferencia de residencia a Portugal, destacamos la obligación legal de comunicar este cambio a las autoridades fiscales españolas.

En este caso particular de residentes en España, se deberán considerar los rendimientos de origen español, que se seguirán obteniendo después de transferir la residencia, ya sean rendimientos del trabajo u otros tales como intereses de cuentas bancarias o rendimientos de inmuebles situados en territorio español, entre otros.

Mientras los residentes fiscales en España son tributados por los rendimientos mundialmente obtenidos, los no residentes fiscales en España solo serán tributados por los rendimientos que tengan origen en España. En este caso se deberá analizar lo dispuesto en el Convenio de Doble Imposición entre Portugal y el país en causa sobre el concepto de residencia fiscal, así como sobre la competencia tributaria atribuida al estado de origen del rendimiento obtenido.

En el caso concreto de los trabajadores desplazados de España a Portugal por sus entidades patronales, es necesario realizar un análisis concreto por un abogado especialista en derecho fiscal para que sean cumplidas todas las obligaciones fiscales y contributivas relativas a la transferencia.

En este caso es fundamental analizar la existencia de bienes inmuebles a nombre del interesado o el mantenimiento de su centro de intereses económicos en España, situaciones estas que pueden llevar a que este país considere mantener su competencia para tributar los rendimientos de las personas que fijaron su residencia en Portugal. Otro aspecto a tener em consideración será la existencia de un Exit Tax, situación que deberá ser analizada de forma pormenorizada.

El Departamento de Derecho Fiscal de BELZUZ ABOGADOS cuenta con abogados con una amplia experiencia que están disponibles para prestar la asesoría necesaria en estas materias.

Marta Gaudêncio Marta Gaudêncio      rafaela-beire-cardoso Rafaela Beire Cardoso 

Departamento de Derecho Fiscal y Tributario | Madrid (España)

 

Belzuz Abogados SLP

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